Asistente digital de impuestos

I. Principios generales

Artículo 1. Finalidad. El Ayuntamiento de Burgos aprueba esta ordenanza con el poder que le dan las leyes: la Ley 7/1985 (LBRL), el Real Decreto Legislativo 2/2004 (TRLHL) y la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT). La ordenanza fija las normas generales para gestionar, calcular, cobrar e inspeccionar los impuestos y los demás ingresos públicos. Estas normas completan las ordenanzas de cada impuesto en lo que ellas no regulan.

Artículo 2. Aplicación. Las normas obligan a todas las personas y empresas del municipio de Burgos. Entran en vigor el 1 de enero de cada año. Las cuotas son anuales y no se pueden reducir, salvo excepciones concretas. Nacen el 1 de enero.

Artículo 3. Interpretación. Las normas se interpretan según el Código Civil. Las obligaciones se exigen según la naturaleza real de cada acto, aunque tenga defectos de validez. Las exenciones y los beneficios fiscales no se pueden ampliar a casos parecidos. Si alguien usa actos artificiales solo para ahorrar impuestos (conflicto), el Ayuntamiento cobra el impuesto y los intereses de demora, sin sanción. Si alguien finge una operación (simulación), el Ayuntamiento cobra el impuesto real, los intereses y las sanciones que correspondan.

II. Los recursos municipales

Artículo 4. Clases. Según el artículo 2 del TRLHL, los ingresos del Ayuntamiento son: los ingresos de sus propios bienes; las tasas, las contribuciones especiales y los impuestos; los recargos sobre impuestos de la Comunidad Autónoma o de otras entidades locales; una parte de los impuestos del Estado y de la Comunidad Autónoma; las subvenciones; los precios públicos; las operaciones de crédito; las multas y sanciones; y las demás prestaciones de derecho público. Para cobrarlos, el Ayuntamiento tiene los mismos poderes que la Hacienda del Estado.

Artículo 5. Definiciones.

1. Tasas: se pagan por usar u ocupar de forma especial un espacio público, o por servicios públicos obligatorios que no presta el sector privado. Una tasa no puede costar más que el servicio.

2. Precios públicos: se pagan por servicios municipales voluntarios que también ofrecen las empresas privadas. Deben cubrir, como mínimo, el coste del servicio.

3. Contribuciones especiales: se pagan cuando una obra pública o la ampliación de un servicio público beneficia a una persona o aumenta el valor de sus bienes.

4. Impuestos municipales. Obligatorios: el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), que grava la propiedad y otros derechos sobre casas, terrenos e inmuebles especiales; el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas; y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM), que grava los vehículos aptos para circular. Voluntarios para el Ayuntamiento: el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), que grava las obras que necesitan licencia urbanística; y la plusvalía, que grava el aumento de valor de los terrenos urbanos cuando se venden o transmiten.

5 a 9. Otros ingresos: los recargos, la participación en impuestos del Estado, las operaciones de crédito según la Ley 9/2017, las multas y las subvenciones. Las subvenciones solo se pueden usar para el fin para el que se conceden.

III. Los medios electrónicos

Artículo 6. La sede electrónica. Los trámites electrónicos se hacen en la Oficina Virtual Tributaria (OVT). El Ayuntamiento garantiza la disponibilidad, la integridad, la autenticidad y la confidencialidad de los datos. Para consultas generales o pagos, no hace falta identificarse. Para ver datos personales o hacer otros trámites, la identificación es obligatoria.

Artículo 7. Documentos electrónicos y copias. Los documentos se firman con los sistemas de la Ley 39/2015. Los documentos en papel se digitalizan. Todos llevan un Código Seguro de Verificación (CSV) para comprobarlos en la OVT. Los originales en papel se convierten en copias auténticas digitales. Después, se devuelven a la persona interesada o se destruyen, según la política de gestión documental.

Artículos 8 y 9. Identificación, firma y oficinas de asistencia. Las personas físicas pueden presentar sus solicitudes de 3 formas: por internet en la OVT, en persona en la BAC con cita previa, o en los registros que permite la Ley 39/2015. También pueden hacer consultas por teléfono (947 288 850) o por correo electrónico (BAC@aytoburgos.es). Las personas y entidades obligadas a relacionarse por internet deben usar siempre la OVT. Todos los documentos presentados en la OVT deben estar en formato PDF.

Artículo 10. Intercambio de información. El Ayuntamiento se coordina con las plataformas del Notariado, los registros de la propiedad y mercantiles, y las gestorías administrativas, para agilizar los trámites.

IV. El procedimiento administrativo en los impuestos

Artículos 11 y 12. Inicio y documentación. El Ayuntamiento inicia los trámites por su cuenta cuando ya tiene los datos. Así evita trámites a la ciudadanía. Solo pide los documentos que las administraciones no tienen ya. Para ello usa las pasarelas de intercambio de datos y las declaraciones responsables. Usted puede oponerse a ese intercambio de datos, pero no en los procedimientos de inspección y de sanción.

Artículo 13. Estado de los expedientes. Puede consultar el estado de sus expedientes en la OVT y pedir copias electrónicas. Los expedientes en papel ya terminados solo los pueden ver las personas que fueron parte, sin afectar a la intimidad de otras personas. El Ayuntamiento responde en un plazo máximo de 10 días.

Artículos 14, 15 y 16. Actuaciones automáticas y notificaciones. Algunas actuaciones se hacen por medios electrónicos, sin intervención directa del personal público. Se firman con sello de órgano o con CSV. Las liquidaciones provisionales y las definitivas se notifican, sobre todo, de forma automática. Las liquidaciones definitivas son las que hace la inspección después de comprobarlo todo.

Artículo 17. Notificaciones electrónicas obligatorias. Las personas físicas eligen cómo quieren comunicarse con el Ayuntamiento. Están obligados a comunicarse por internet: las personas jurídicas; las entidades sin personalidad jurídica; las personas profesionales con colegiación obligatoria, como notarías y registros, en los trámites de su trabajo; quienes representan a personas obligadas; y el personal empleado público, en los trámites de su puesto. Para leer las notificaciones, hay que entrar en la OVT con Cl@ve, certificado digital o DNI electrónico. Si pasan 10 días naturales sin abrir una notificación, se considera rechazada. Hay una excepción a los trámites por internet: la declaración para autoliquidar la plusvalía se puede presentar en persona, en la BAC.

Artículo 18. Avisos. Usted puede dar su teléfono móvil y su correo electrónico para recibir avisos informativos. Dar estos datos es voluntario y responsabilidad de cada persona.

V. Elementos de los tributos

Artículos 19 a 22. Personas obligadas. El hecho imponible es la situación que obliga a pagar un tributo. Los pactos privados entre particulares no pueden cambiar los elementos del tributo. Pagan el tributo las personas contribuyentes o las personas sustitutas. Son sustitutas, por ejemplo: las personas propietarias, en la tasa de basura y en los vados; las empresas constructoras, en las licencias urbanísticas; y las aseguradoras, en la tasa de bomberos. Si hay varias personas obligadas, todas responden de forma solidaria, es decir, se puede exigir el total a cualquiera de ellas. La responsabilidad de otras personas por deudas en periodo voluntario es subsidiaria, salvo que la ley diga otra cosa. Subsidiaria significa que primero hay que declarar fallida a la persona deudora principal, con un acto administrativo y con audiencia a la persona interesada.

Artículos 23 y 24. Bases y cuotas. La base imponible es la cantidad sobre la que se calcula el tributo. Se puede calcular de 3 formas: estimación directa (con declaraciones y libros de contabilidad); estimación objetiva (con módulos que fija la norma); y estimación indirecta (cuando la persona no declara, se resiste o incumple; entonces se usan datos de sectores parecidos). La cuota íntegra resulta de aplicar el tipo de gravamen. La cuota líquida resta las deducciones y bonificaciones. La cuota diferencial resta los pagos a cuenta y las retenciones.

Artículos 25 a 27. La deuda y su extinción. La deuda tributaria está formada por la cuota, los intereses de demora y los recargos. Las sanciones no forman parte de la deuda. Para tener bonificaciones voluntarias, hay que estar al corriente de pago con la Hacienda municipal. La deuda se extingue por: pago, prescripción, compensación, condonación (perdón de la deuda) o insolvencia.

Artículo 28. El pago. Puede pagar por internet con tarjeta o con cargo en cuenta. Los impuestos anuales se anuncian en el BOP y en un periódico. El plazo de pago dura, como mínimo, 2 meses. Las liquidaciones que se notifican una a una siguen los plazos del artículo 62.2 de la LGT: si recibe la notificación entre el día 1 y el 15, puede pagar hasta el día 20 del mes siguiente; si la recibe entre el día 16 y el final del mes, puede pagar hasta el día 5 del segundo mes siguiente. Las domiciliaciones bancarias se piden, como mínimo, 15 días antes del cargo. Si termina el plazo voluntario sin pagar, empieza el cobro forzoso, con estos recargos:

• Recargo ejecutivo (5 %): si paga la deuda antes de recibir la providencia de apremio, que es el aviso oficial de cobro forzoso.
• Recargo de apremio reducido (10 %): si paga la deuda y el recargo dentro del plazo que da ese aviso (artículo 62.5 de la LGT).
• Recargo de apremio ordinario (20 %): si paga más tarde. Además, pagará intereses de demora y los gastos del procedimiento: notificaciones, tasaciones, depósitos y otros.

Artículo 29. Plan de Pago Personalizado (PPP). Es un sistema de pagos periódicos a cuenta de los impuestos anuales de padrón. Tiene una bonificación del 3 %. Requisitos: estar de alta y al día, no tener deudas en cobro forzoso, que los impuestos sumen más de 150 euros al año, domiciliar los pagos en una sola cuenta y dar un correo electrónico. Modalidad mensual: 11 cuotas, los días 5, de enero a noviembre. Modalidad semestral: 2 cuotas, el 5 de abril y el 5 de octubre. Las solicitudes se presentan hasta el último día hábil de febrero. Si deja de pagar más de 2 cuotas, o la última, el plan se cancela y las deudas se cobran por la vía ordinaria.

Artículos 30 y 31. Prescripción. Prescriben a los 4 años: el derecho del Ayuntamiento a calcular la deuda (desde el final del plazo para declarar); el derecho a cobrar las deudas ya calculadas (desde el final del plazo voluntario); y el derecho de la ciudadanía a pedir y cobrar devoluciones de pagos indebidos. La prescripción se aplica de forma automática. Si el Ayuntamiento o la persona interesada hacen alguna actuación, el plazo vuelve a empezar. Esto afecta a todas las personas obligadas y responsables.

Artículos 32 y 33. Compensación y proporcionalidad. Compensar significa cruzar deudas con créditos. Si el Ayuntamiento le debe dinero a usted y usted le debe dinero al Ayuntamiento, las cantidades se pueden restar entre sí, en periodo voluntario o ejecutivo. En el periodo ejecutivo, el Ayuntamiento compensa de forma automática. Los embargos deben ser proporcionales al tamaño de la deuda:

• Deudas de menos de 150 euros: solo se embarga dinero de cuentas bancarias.
• Deudas de más de 150 euros: también devoluciones de la AEAT, sueldos y pensiones.
• Deudas de más de 3.000 euros: también bienes muebles registrados e inmuebles.

Artículos 34 y 35. El IBI y los bienes. Si usted compra un inmueble, responde con ese inmueble de las deudas de IBI anteriores a la compra que no hayan prescrito. Esta responsabilidad es subsidiaria. Además, para cobrar el IBI del año de la venta y del año anterior, la Hacienda municipal cobra antes que cualquier otro acreedor. Esto se llama hipoteca legal tácita. En este caso, no hace falta declarar fallida a la persona deudora original.

Artículos 36 y 37. Deudas de administraciones e insolvencia. El cobro forzoso a entidades públicas no puede tocar los bienes de dominio público ni los bienes destinados al uso público. Una deuda se declara incobrable cuando la persona es insolvente o está en paradero desconocido, después de intentar cobrarla sin éxito. Los requisitos para declarar la insolvencia dependen del tamaño de la deuda:

• Hasta 150 euros: providencia de apremio (publicada en el BOP si falla 2 veces), que no haya créditos municipales a favor de la persona, y embargo de cuentas sin resultado.
• De 150,01 a 3.000 euros: lo anterior, más embargo sin resultado de devoluciones de la AEAT, sueldos, pensiones y vehículos.
• Más de 3.000,01 euros: lo anterior, más comprobar que la persona no figura en el padrón del IBI ni tiene inmuebles con valor suficiente.

El artículo 47 de la Constitución protege el derecho a la vivienda. Por eso, se declara la insolvencia si los Servicios Sociales informan de que los ingresos de la persona solo cubren las necesidades mínimas de su familia y su único bien es su vivienda habitual. La persona titular de la Tesorería puede anular de oficio las deudas pequeñas: las de menos de 30 euros, con más de 2 años de antigüedad y con un intento de notificación fallido.

VI. Infracciones y sanciones

Artículos 38 a 40. Normas. Las infracciones, las sanciones y los procedimientos sancionadores siguen, de forma estricta, los artículos 178 a 212 de la Ley 58/2003 General Tributaria (LGT).

Artículos 41, 42 y 43. Órganos competentes e inspección. El Órgano de Gestión Tributaria y de Tesorería impone las sanciones. Las inspecciones siguen los artículos 141 a 152 de la LGT. Las actas de inspección son de 3 tipos: con acuerdo, de conformidad y de disconformidad.

VII. La aplicación de los tributos

Artículos 44 a 46. Actividades y presunción de legalidad. La aplicación de los tributos incluye: informar, ayudar, gestionar, inspeccionar y recaudar. Los actos del Ayuntamiento se presumen legales, salvo prueba en contra.

Artículo 47. Padrones. Cada año se forman padrones para los tributos continuos: basura, vados, reserva de espacio para taxi, veladores, IVTM, IBI e IAE. Usted debe comunicar las bajas y los cambios en el plazo de 1 mes. Las listas de cobro se exponen al público durante 20 días naturales desde su publicación en el BOP. Contra ellas, puede presentar un recurso de reposición o una reclamación ante el TEAM, en el plazo de 1 mes.

Artículo 48. Reclamaciones y suspensiones. El recurso de reposición no detiene el cobro. Para detenerlo (suspensión automática), hay que presentar una garantía: un depósito, un aval bancario o un seguro de caución. Hay una excepción importante: los recursos contra sanciones detienen el cobro de forma automática, sin presentar garantías, hasta que la sanción sea firme.

VIII, IX y X. Calles, bancos colaboradores y servicios a otras entidades

Artículo 51. Clasificación de las calles. Las tarifas de algunos tributos cambian según la categoría de cada calle. Este artículo regula esa clasificación.

Artículo 52. Bancos colaboradores en el cobro. El Ayuntamiento autoriza a entidades bancarias a colaborar en el cobro, según el Reglamento General de Recaudación y el Cuaderno 60 de la AEB. Requisitos: tener una oficina abierta en Burgos, con horario de 9:00 a 14:00 horas, y enviar los ficheros de cobros cada día. El acuerdo se publica en el BOP. Las cuentas de recaudación no tienen comisiones.

Artículo 53. Servicio de recaudación para otras entidades. El Ayuntamiento puede cobrar tributos para otras entidades locales y organismos públicos. Este servicio tiene una tasa propia.

Disposiciones finales. El Pleno ha modificado esta ordenanza varias veces desde 2007. La última modificación afecta a los artículos 52 y 53. Se aprobó el 20 de marzo de 2026.